法人版事業承継税制
（特例措置　概要）
2021/8/15

後継者である受贈者・相続人等が、円滑化法の認定を受けている非上場会社の株式等を贈与又は相続等により取得した場合、その非上場株式等の贈与税・相続税について、その納税を猶予し、その後、後継者の死亡等により、納税が猶予されている贈与税・相続税の納付が免除される制度です。

特例措置を適用するにあたり2018年4月1日から5年以内（令和5年3月31日まで）に特例承継計画を都道府県に提出して確認を受ける必要があります。

特例措置は、一般措置と比較して次のようなメリットがあります。
・対象株式：全ての株式が適用可能
・納税猶予割合：100%適用可能
・承継ﾊﾟﾀｰﾝ：最大3名まで後継者を選ぶことが可能
・雇用確保要件：弾力化
（都道府県に理由を付して確認を受けた場合には、納税猶予継続）

■対象会社の主な要件
次の会社のいずれにも該当しない
・ 上場会社
・ 中小企業者に該当しない会社
（中小企業基本法上に基づく）
・ 風俗営業会社
（パチンコやゲームセンターは可）
・ 資産管理会社
（一定の要件を満たすものを除きます。）
・ 総収入金額が０
（本業の売上で判定）
・ 後継者以外の者が拒否権付株式を保有
（先代経営者が黄金株を保有）

■後継者について
受贈者の主な要件
贈与の時において
(1) 会社の代表権を有している
(2) 20歳以上（民法改正後18歳）
(3) 役員の就任から3年以上を経過
(4) 後継者グループで総議決権数の50％超の議決権数を保有することとなる
(5) 後継者の有する議決権数が、次に該当する 
（特例措置）
● 後継者が1人の場合
後継者と特別の関係がある者（他の後継者を除く) の中で筆頭株主
● 後継者が2人又は3人の場合
総議決権数の10％以上の議決権数を保有し、かつ、 後継者と特別の関係がある者（他の後継者を除く) の中で筆頭株主

相続人等の主な要件
⑴ 相続開始の日の翌日から5か月を経過する日に会社の代表権を有している
⑵ 相続開始の時に、後継者グループで総議決権数の50％超の議決権数を保有することとなる
⑶ 相続開始の時に後継者が有する議決権数が、次に該当する（特例措置)
● 後継者が1人の場合
後継者と特別の関係がある者（他の後継者を除く) の中で筆頭株主
● 後継者が2人又は3人の場合
総議決権数の10％以上の議決権数を保有し、かつ、後継者と特別の関係がある者（他の後継者を除く)の 中で筆頭株主
⑷ 相続開始の直前に、会社の役員
※ 就任していない場合でも下記の場合は認める
・被相続人が70歳未満で死亡した場合
・後継者が都道府県知事の確認を受けた特例承継計画に記載されている者である場合
 

■先代経営者等について
贈与者の主な要件
⑴ 会社の代表権を有していた
⑵ 贈与（後継者が複数の場合一人目の贈与）の直前に、
先代経営者グループで総議決権数の50％超の議決権数を保有し、かつ、後継者を除いたこれらの者の中で筆頭株主
⑶ 贈与時に、会社の代表権を有していないこと
※ 贈与の直前に、既に法人版事業承継税制の適用を受けている者がいる場合、(1)(2)は不要。

被相続人の主な要件
⑴ 会社の代表権を有していた
⑵ 相続開始直前に、
先代経営者グループで総議決権数の50％超の議決権数を保有し、 かつ、後継者を除いたこれらの者の中で筆頭株主
※ 相続開始の直前に、既に法人版事業承継税制の適用を受けている者がいる場合、(1)(2)は不要。

新規に特例承継計画を提出できるのは
令和5年（2023年）3月31日までに特例承継計画を提出、確認を受ける。

当初の計画を令和5年（2023年）3月31日までに提出していれば、令和5年 （2023年）4月1日以降に変更申請可能。

必須となる変更申請
・後継者を変更しようとする場合
・後継者を追加しようとする場合

任意である変更申請
・事業承継までの事業計画、事業承継後の事業計画の内容を変更しようとする場合 

後継者が贈与により取得した株式等（議決権を行使することができない株式を除く）
⇒贈与税の100%が猶予されます。
⇒後継者が死亡した等の場合には、猶予された贈与税が免除されます。

本制度の適用を受けるためには
■ 経営承継円滑化法に基づく都道府県知事の認定を受ける
■ 贈与税の申告期限から5年間
⇒代表者として事業継続、株式の継続保有などの要件を満たす必要
■ 5年経過後
⇒株式の継続保有など

後継者が相続又は遺贈（死因贈与を含む）により取得した株式等
（議決権を行使することができない株式を除く）
⇒相続税の100%が猶予されます。
⇒後継者が死亡した等の場合には、猶予された相続税が免除されます。

本制度の適用を受けるためには
■ 経営承継円滑化法に基づく都道府県知事の認定を受ける
■ 相続税の申告期限から5年間
⇒代表者として事業継続、株式の継続保有などの要件を満たす必要
■ 5年経過後
⇒株式の継続保有など